Formalne prawo podatkowe

1.1 Postępowanie podatkowe, w tym przypadku unikania opodatkowania

1.2 Szacowanie podstawy opodatkowania

·         Organ szacuje podstawę gdy (Art. 23 § 1 Ordynacji podatkowej¹):

*        Brak jest ksiąg podatkowych czy innych niezbędnych danych

*        Dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie podstawy

*        Podatnik naruszył warunki uprawniające do korzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania

·         Organ może odstąpić od szacowania podstawy gdy (Art. 23 § 2 Ordynacji podatkowej¹):

*        Pomimo braku ksiąg podatkowych dowody pozwalają na określenie podstawy

*        Dane wynikające z ksiąg podatkowych uzupełnione dowodami uzyskanymi w toku postępowania pozwalają na określenie podstawy

·         Metody szacowania podstawy opodatkowania (Art. 23 § 3 Ordynacji podatkowej¹):

*        Porównawcza wewnętrzna – porównanie wysokości obrotów w tym samym przedsiębiorstwie za poprzednie okresy, w których znana jest wysokość obrotu

*        Porównawcza zewnętrzna – porównanie wysokości obrotów w innych przedsiębiorstwach prowadzących działalność o podobnym zakresie i w podobnych warunkach

*        Remanentowa – porównanie wartości majątku przedsiębiorstwa na początku i na końcu okresu, z uwzględnieniem wskaźnika szybkości obrotu

*        Produkcyjna – ustalenie zdolności produkcyjnych przedsiębiorstwa

*        Kosztowa – ustalenie wysokości obrotu na podstawie wysokości kosztów poniesionych przez przedsiębiorstwo,  z uwzględnieniem wskaźnika udziałów tych kosztów w obrocie

*        Udziału dochodu w obrocie – ustalenie wysokości dochodów ze sprzedaży określonych towarów i wykonywania określonych usług z uwzględnieniem wysokości udziału tej sprzedaży (wykonanych usług) w całym obrocie

1.3 Czynności sprawdzające i kontrola podatkowa

1.4 Kontrola celno-skarbowa

1.5 Tajemnica skarbowa

1.6 Ewidencja oraz identyfikacja podatników i płatników

·         Podatnik (Art. 7 Ordynacji podatkowej¹) – osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej podlegająca obowiązkowi podatkowemu

·         Płatnik (Art. 8 Ordynacji podatkowej¹) – osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej obowiązana do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i terminowego wpłacenia odpowiedniemu organowi

·         Inkasent (Art. 9 Ordynacji podatkowej¹) – osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej obowiązana do pobrania od podatnika podatku i terminowego wpłacenia odpowiedniemu organowi

 

 

Poprzednie zagadnienie                                               Następne zagadnienie

 

[1] Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. 2019 poz. 900)